Дополнительные расходы при лизинге

Comments

• Цитата: Добрый день,У предприятия (УСН, Д-Р) возникли дополнительные расходы при транспортировке предмета лизинга.Транспортировка - силами транспортной организации, за счет предприятия.Проводки, вероятно,Дт60 Кт51 Стоимость транспортировкиДт08 Кт60 Стоимость транспортировкиПредприятие является балансодержателем предмета лизинга, имеет право владения и пользования.Вопрос: может ли предприятие принять в расходы "Стоимость транспортировки" равными частями до концагода после ввода предмета лизинга в эксплуатацию (не дожидаясь окончания срока договора лизинга и переходаправа собственности) ?Корректировка вопроса:В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2012 г. N 03-03-06/1/64 буквально следующее:Цитата:"...Таким образом, расходы лизингополучателя на доставку транспортного средства, приобретенного в лизинг, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.Указанные расходы включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев, установленных статьей 252 Кодекса.При применении метода начисления, учитывая положения пункта 1 статьи 272 Кодекса, в соответствии с применяемой налогоплательщиком учетной политикой, расходы лизингополучателя по доставке и доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В этом случае, если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли равными частями в течение срока действия договора лизинга."Это что выходит, "Стоимость транспортировки" равными частями в течение всего периода лизинга в расходы принимать?

  
  
  Добрый день!
  
  Заявленная Вами проблема не имеет однозначного решения.
  
  С одной стороны, согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость предмета лизинга формируется в налоговом учете для целей налогообложения прибыли по сумме затрат лизингодателя. Лизингополучатель, применяющий ОСНО, учитывающий предмет лизинга на своем балансе и несущий указанные расходы, может воспользоваться в т.ч. предложенным в указанном Вами письме вариантом учета рассматриваемых расходов.
  
  В то же время плательщик УСН имеет жестко закрепленный перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Представляется, что расходы по доставке предмета лизинга не могут быть отнесены к какому-либо из оснований учета расходов, поименованных в данном перечне. Т.е. на первый взгляд, учесть данные расходы нельзя (именно поэтому проще всего договориться с лизингодателем о том, что он несет данные расходы с последующим их включением в общую сумму лизинговых платежей - п. 2 ст. 7 Закона "О финансовой аренде (лизинге)").
  
  Как Вы верно указали, рассматриваемые расходы формируют первоначальную бухгалтерскую стоимость лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15). Таким образом, указанные расходы отражаются в итоге на счете 01 и, теоретически, могут быть списаны в состав налоговых расходов в составе расходов на приобретение ОС - предмета лизинга по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ с учетом п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  
  НО! Я считаю, что плательщик УСН, учитывающий предмет лизинга на своем балансе, в принципе не может списать стоимость данного имущества, сформированную на счете 01, по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ для целей налогообложения. Указанная стоимость может быть списана только в отношении оплаченного ОС (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Оплаченным предмет лизинга становится только на дату завершения договора лизинга выплатой всей суммы лизинговых платежей. До этого момента плательщик УСН может отражать в составе налоговых расходов только сумму начисленного лизингового платежа после его оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-03-02-04/1/88). При этом даже по завершении договора лизинга выкупом рассматриваемого имущества лизингополучатель не вправе списать его стоимость в состав налоговых расходов, так как в течение срока лизинга он уже отнес в состав налоговых расходов все затраты на его приобретение через начисленные лизинговые платежи. И повторное признание в составе налоговых расходов стоимости выкупленного из лизинга имущества будет экономически необоснованным расходом (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
  
  В рассматриваемой ситуации можно попытаться списать ту часть стоимости предмета лизинга, которую составляют расходы по доставке, по правилам пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ после перехода имущества в собственность лизингополучателя, но думаю, что подобный подход приведет к спору с налоговиками с неочевидным исходом гипотетического судебного разбирательства.
• to: НКК
  
  Большое спасибо за подробный ответ.
  
  Вариант "договориться с лизингодателем о том, что он несет данные расходы с последующим их включением в общую сумму лизинговых платежей" весьма хорош, но, как говорится, учтем в будущих работах.
  
  Но, таки надеюсь, ограничения касаются только налогового учета? В бухгалтерском учете допустимо будет добавить расходы по транспортировке к стоимости ОС ?
• Цитата: to: НККБольшое спасибо за подробный ответ.Вариант "договориться с лизингодателем о том, что он несет данные расходы с последующим их включением в общую сумму лизинговых платежей" весьма хорош, но, как говорится, учтем в будущих работах.Но, таки надеюсь, ограничения касаются только налогового учета? В бухгалтерском учете допустимо будет добавить расходы по транспортировке к стоимости ОС ?

  
  
  Добрый день!
  
  В бухгалтерском учете не только можно, но и нужно отнести данные расходы в состав первоначальной стоимости предмета лизинга, учитываемого на Вашем балансе (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15). Поэтому приведенные Вами проводки в первом сообщении данной темы верны.
• Цитата: В бухгалтерском учете не только можно, но и нужно отнести данные расходы в состав первоначальной стоимости предмета лизинга, учитываемого на Вашем балансе (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).

  
  Ясно, спасибо большое.