Как ООО на ОСНО учитывать затраты подрядчика в налоговом учете?
Добрый день, ООО на ОСНО вид деятельности - Добыча руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы). На участке работает подрядчик.
Работы закончились в сентябрь 2021 г., последняя реализация драг. металла в сентябре 2021 г. (3 кв. 2021 г.) но акт выполненных работ за подрядные работы в сентябре был выставлен и подписан 20.10.2021 г. - а это уже 4 кв. 2021 г. (выполнение подрядных работ - прямые расходы организации для НУ)
Могу ли я принять в НУ затраты подрядчика в 2021 г. или это уже НЗП для НУ и затраты будут признаны в 2022 г. при реализации ?
остатков готовой продукции на складе у нас нет , эти затраты не связаны с выполнением работ на "будущее" (ст. 318, ст. 319 НК РФ говорит о том, что "Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса." , но реализация продукции была еще в сентябре)
Заранее благодарю.
Работы закончились в сентябрь 2021 г., последняя реализация драг. металла в сентябре 2021 г. (3 кв. 2021 г.) но акт выполненных работ за подрядные работы в сентябре был выставлен и подписан 20.10.2021 г. - а это уже 4 кв. 2021 г. (выполнение подрядных работ - прямые расходы организации для НУ)
Могу ли я принять в НУ затраты подрядчика в 2021 г. или это уже НЗП для НУ и затраты будут признаны в 2022 г. при реализации ?
остатков готовой продукции на складе у нас нет , эти затраты не связаны с выполнением работ на "будущее" (ст. 318, ст. 319 НК РФ говорит о том, что "Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса." , но реализация продукции была еще в сентябре)
Заранее благодарю.
Comments
-
Shaienblu, добрый день!Цитата: Могу ли я принять в НУ затраты подрядчика в 2021 г. или это уже НЗП для НУ и затраты будут признаны в 2022 г. при реализации ?В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями относятся к материальным расходам.
При этом, согласно п. 2 ст. 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).Цитата: но акт выполненных работ за подрядные работы в сентябре был выставлен и подписан 20.10.2021 г.получается, что указанные работы вы не можете принять в расходы ранее 4 кв. 2021 г.Цитата: (выполнение подрядных работ - прямые расходы организации для НУ)Цитата: но реализация продукции была еще в сентябре)Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ "Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса."Цитата: Могу ли я принять в НУ затраты подрядчика в 2021 г. или это уже НЗП для НУ и затраты будут признаны в 2022 г. при реализации ?у вас нет НЗПЦитата: Под незавершенным производством (далее - НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.Таким образом, получается, что вы уже реализовали товар, в стоимость которого заложены услуги подрядчика, у вас есть акт на эти работы, акт вами подписан, принимайте эти суммы спокойно в расходы в 4 кв. 2021 г.
Налоговую декларацию вы сейчас сформируете не за 4 кв. 2021, а за год 2021, у вас все аккуратненько закроется.
